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一些不法分子利用稅收減免優(yōu)惠政策，空殼公司通過(guò)注冊(cè)“空殼公司”，虛開刑年在無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)情況下，發(fā)票以收取開票費(fèi)的涉稅方式對(duì)外大量虛開增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)重破壞稅收征管秩序，款超造成國(guó)家稅款流失。千萬(wàn)
1月21日，元老澎湃新聞?dòng)浾邚纳虾Ｊ徐o安區(qū)人民檢察院（以下簡(jiǎn)稱“靜安區(qū)檢察院”）獲悉，板獲近日，空殼公司該院辦理了這樣一起虛開增值稅專用發(fā)票案。虛開刑年檢察官通過(guò)退回補(bǔ)充偵查，發(fā)票全面查清虛開鏈條，涉稅為國(guó)家挽回稅款損失?？畛?/p>
經(jīng)審計(jì)，千萬(wàn)2019年2月至2023年11月間，元老犯罪嫌疑人林某某在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，以其實(shí)際控制的Y、H公司對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票，已認(rèn)證抵扣稅額共計(jì)1000余萬(wàn)元。經(jīng)法院一審判決，林某某被判有期徒刑四年，并處罰金三十五萬(wàn)元。
兩家“空殼公司”虛開增值稅專用發(fā)票
2023年12月，上海市公安局靜安分局接到舉報(bào)線索，稱S公司在經(jīng)營(yíng)期間，為解決公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票短缺問(wèn)題，讓其他公司為其虛開增值稅專用發(fā)票。接到上述線索后，偵查機(jī)關(guān)迅速立案?jìng)刹?，?dāng)即通知S公司負(fù)責(zé)人崔某某（另案處理）到案配合調(diào)查。
據(jù)崔某某交代，S公司主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，運(yùn)輸?shù)乃緳C(jī)系個(gè)體經(jīng)營(yíng)，無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票。為降低公司經(jīng)營(yíng)成本，解決公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票短缺問(wèn)題，崔某某在得知顧某某（另案處理）有這方面渠道后，讓顧某某介紹的Z、Y公司為其經(jīng)營(yíng)的S公司虛開與運(yùn)輸服務(wù)相關(guān)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款。
偵查機(jī)關(guān)順著這條線索進(jìn)一步加大偵查力度，發(fā)現(xiàn)Z公司虛開的部分增值稅專用發(fā)票也是源自Y公司，同時(shí)Y公司實(shí)際控制人林某某于2023年左右又成立一家H公司。這家H公司從事的業(yè)務(wù)與Y公司一致，且兩家公司開具增值稅專用發(fā)票的受票公司高度重合，這表明Y、H公司很可能系犯罪嫌疑人成立的專門用于對(duì)外虛開的“空殼公司”。
2023年12月19日至2024年2月27日，犯罪嫌疑人林某某、羊某某、王某某、薛某某先后到案。
虛開的增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣稅額上千萬(wàn)元
2024年6月26日，案件移送至靜安區(qū)檢察院審查起訴。收到案件后，承辦檢察官仔細(xì)審查全案證據(jù)材料，依法訊問(wèn)林某某、羊某某等4名犯罪嫌疑人。
4人到案后基本如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)，但林某某的供述出現(xiàn)反復(fù)，多次辯稱其經(jīng)營(yíng)的Y、H公司確實(shí)有正常業(yè)務(wù)，并且Y、H公司開具給S公司的增值稅專用發(fā)票不全是虛開，有部分存在“真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)”，其收取的費(fèi)用系“運(yùn)輸費(fèi)用”，并非“開票費(fèi)”。與此同時(shí)，檢察官在訊問(wèn)羊某某、王某某等人時(shí)發(fā)現(xiàn)Y、H公司還涉嫌為山東、重慶等地多家公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實(shí)。
鑒于本案中收受Y、H公司虛開的增值稅專用發(fā)票的受票公司數(shù)量較多，遍布全國(guó)多地，且林某某提出“存在真實(shí)交易”辯解的真實(shí)性有待查清，靜安區(qū)檢察院于2024年7月26日將案件退回公安機(jī)關(guān)，建議偵查機(jī)關(guān)進(jìn)一步補(bǔ)充收集受票單位相關(guān)證人證言、開票記錄、抵扣記錄、資金回流等情況并開展審計(jì)，查清虛開增值稅專用發(fā)票的全部犯罪事實(shí)及數(shù)額。
2024年8月26日，案件補(bǔ)充偵查完畢移送起訴，結(jié)合受票單位及其關(guān)聯(lián)人員賬戶流水、發(fā)票明細(xì)等客觀證據(jù)，承辦檢察官認(rèn)為，表面上看這些受票公司是按照發(fā)票、合同的內(nèi)容向Y、H公司支付，但這些資金最后在扣除固定比例費(fèi)用后又悄悄轉(zhuǎn)入受票單位指定的賬戶，形成資金回流，這充分說(shuō)明Y、H公司對(duì)外開具的增值稅專用發(fā)票均不存在“真實(shí)業(yè)務(wù)”，犯罪嫌疑人林某某在決定虛開增值專用發(fā)票時(shí)，明知這些發(fā)票會(huì)被下游受票單位用于認(rèn)證抵扣稅款，其在主觀上具有騙取抵扣稅款的故意，并且客觀上這些虛開的增值稅專用發(fā)票被用于抵扣，造成國(guó)家稅款大量流失，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。除此之外，現(xiàn)有證據(jù)足以證明林某某設(shè)立Y、H公司的目的是對(duì)外虛開，這兩家公司成立之后沒有開展過(guò)其他業(yè)務(wù)。
因此，林某某以上述兩家公司名義對(duì)外實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪應(yīng)當(dāng)認(rèn)定系個(gè)人犯罪。經(jīng)審計(jì)，2019年2月至2023年11月間，林某某在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，以其實(shí)際控制的Y、H公司對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票，已認(rèn)證抵扣稅額共計(jì)1000余萬(wàn)元。
檢察機(jī)關(guān)準(zhǔn)確區(qū)分主從犯，行刑反向銜接
在解決了犯罪認(rèn)定的核心問(wèn)題后，接下來(lái)需要解決的另一個(gè)重要問(wèn)題——共犯認(rèn)定與責(zé)任分配。
羊某某、王某某于2021年左右先后入職Y公司，薛某某則是在2023年入職H公司，3人的工作內(nèi)容均系根據(jù)林某某的指示，負(fù)責(zé)操作虛開增值稅專用發(fā)票、資金回流等事宜，從聊天記錄及3人的供述等足以證實(shí)3人在行為時(shí)明知這些發(fā)票均系虛開，沒有真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)?，F(xiàn)已查明，羊某某、王某某、薛某某參與虛開的稅款分別為890萬(wàn)余元、680萬(wàn)余元、23萬(wàn)余元。
經(jīng)承辦檢察官充分釋法說(shuō)理，各犯罪嫌疑人充分意識(shí)到其行為對(duì)國(guó)家稅收秩序造成的嚴(yán)重影響，這期間林某某承諾愿意賠償錢款彌補(bǔ)稅款損失。綜合考量各犯罪嫌疑人的行為性質(zhì)、參與時(shí)間、程度等因素，在區(qū)分主從犯的基礎(chǔ)上，靜安區(qū)檢察院擬對(duì)薛某某作出不起訴決定，并于2024年9月26日對(duì)被告人林某某、羊某某、王某某提起公訴。審理期間，林某某主動(dòng)退出虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款400萬(wàn)元，連同部分受票單位退繳的稅款，現(xiàn)已基本挽回國(guó)家稅款損失。
2024年10月22日，經(jīng)聽證后，靜安區(qū)檢察院依法對(duì)薛某某作出不起訴決定。同時(shí)，為避免出現(xiàn)“不刑不罰”，行政檢察部門及時(shí)開展行刑反向銜接工作，向相關(guān)行政機(jī)關(guān)制發(fā)檢察意見書，建議對(duì)薛某某虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為進(jìn)行行政處罰。
2024年12月13日，靜安區(qū)人民法院作出一審判決，以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處林某某有期徒刑四年，并處罰金三十五萬(wàn)元；判處羊某某有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金八萬(wàn)元；判處王某某有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金七萬(wàn)元。